Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств
Ключевой особенностью основных средств (ОС) принято считать продолжительный характер эксплуатации, который составляет больше одного в течении производственного цикла. За это время подразумевается неспешное возмещение стоимости данных активов с помощью амортизационных отчислений. Помимо этого, процесс расчета амортизационных сумм требует определения их среднегодовой стоимости. В этой статье мы рассмотрим, что такое среднегодовая стоимость основных средств и как ее рассчитать.
Содержание
Основная цель учета ОС
Среднегодовая стоимость основных средств — это показатель, который полностью отображает общую стоимость ОС компании. В экономической деятельности любого предприятия учет основных средств преследует такие основные цели, как:
- аккумулирование реального размера понесенных затрат, которые имеют прямое отношение к учетному процессу;
- верное документальное оформление и отображение в указанный период операций по их передвижению;
- расчет верных результатов, которые получены в результате реализации ОС и остального выбытия;
- подсчет реальных убытков, которые имели месту в связи с содержанием ОС;
- полный контроль за активами, которые принимают участие в учетном процессе;
- исследование использования ОС;
- получение необходимых сведений об основных средствах, которые нужны для отчетности.
Важно заметить, что данный вид расчета следует производить исходя из размера налога на имущество, оплату за которое совершает любая компания согласно действующему налоговому законодательству. Стоит также брать во внимание и расчет показателей эксплуатационного использования ОС, таких как фондоотдача и фондоемкость. Сама процедура учетного процесса основных средств четко регламентируется действующими правовыми актами.
Наиболее существенными документами в этом плане принято считать:
- ПБУ 6/01 “Учет ОС” №26н;
- методическое пособие ОС №91н.
На указанные нормативные документы следует обращать внимание и при осуществлении расчета. Это объясняется тем, что кроме целей учета основных средств и условий, которые необходимо соблюдать единовременно для признания активов в процессе учета еще и регламентируется определенный порядок формирования их стоимости.
Кроме этого, цена, которая сформирована по всем действующим правилам, прописанными в документах, будет в дальнейшем использоваться в процессе подсчета среднегодовой стоимости активов. Сам подсчет среднегодовой стоимости при исчислении налога на имеющееся имущество, прежде всего, опирается на такую правую базу, как:
- статья 376 Налогового Кодекса РФ;
- Письма Министерства Финансов №03-05-05.
Разновидности стоимости ОС
Согласно указанным выше правовым актам, ОС может иметь несколько типов стоимости, а именно:
- первичную;
- восстановительную;
- остаточную.
Обратите внимание: если говорить о первичном типе стоимости, то он формируется в результате постановки основных средств на бухгалтерский учет.
Весь процесс ее создания подробно описан в ПБУ 6/01 и во многом зависит от варианта получения компанией активов:
- в процессе приобретения либо формирования своими силами,- данная сумма реально понесенных компанией убытков, которые имеют прямое отношение к покупкам либо формированию. Стоит отметить, что в данном случае оплата НДС и другие налоги во внимание не берутся;
- в процессе получения вклада в уставной капитал компании,- под этим подразумевается оценка активов в денежной единице, которая согласована между учредителями фирмы;
- при получении дара,- под этим подразумевается рыночная себестоимость активов, которая актуальна на дату постановки на учет;
- в процессе получения по бартерным соглашениям,- себестоимость передаваемых ценностей.
Если говорить об изменении первичной стоимости, то это возможно только в таких случаях, как:
- процесс кардинального изменения основных средств. Это возможно при дооборудовании, реконструкции, модернизации и так далее;
- процесс переоценки ОС.
Что касается восстановительной стоимости, то она может осуществляться в таких случаях, как:
- восстановление имущества, что несет за собой изменение первичной стоимости;
- осуществление дооценки либо уценки непосредственно самого имущества.
Что касается остаточной стоимости, то под ней подразумевается первичная стоимость, но при этом минус амортизация.
Расчет среднегодовой стоимости основных средств
Если рассуждать о том, как найти среднегодовую стоимость основных средств, то можно воспользоваться несколькими способами. При этом выбор способа расчета ОС напрямую зависит от цели расчета и необходимой точности, которая должна получиться в конечном итоге. Так, нижепредставленная формула расчета не подразумевает ввод-вывод ОС. Это практикуется в том случае, когда в особой точности нет необходимости.
Базовые формулы расчетов стоимости ОС
Осуществить расчет показателя среднегодовой отчетности основных средств можно таким образом:
Средняя_цена = (Цена (н.г.) + Цена (к.г.))/2, где Цена (н.г.) и Цена (к.г.) – цена основных средств, по состоянию на 1 января и 31 декабря того года, за который осуществляется расчет.
Стоит отметить, что цену на 31 декабря можно рассчитать по следующей формуле:
Цена (к.г.) = Цена (н.г.)+Цена (введ)-Цена (выб), где Цена (выб) и (введ),- цена ОС, непосредственно введенных и списанных на протяжении всего года.
Обратите внимание: важным моментом является тот факт, что при всех расчетах должна быть использована балансовая стоимость остаточных средств.
Расчет среднегодовой полной учетной стоимости ОС
При необходимости получения более точных расчетов, необходимо также брать во внимание и тот месяц, при котором было списание либо ввод основных средств. Чтобы узнать, как посчитать среднегодовую полную учетную стоимость основных средств, обратимся к использованию одной из нескольких формул, которые мы рассмотрим далее. Самая популярная формула, которая применяется при осуществлении расчета показателя ОС (фондоотдачи, фондоемкости и так далее) выглядит так:
Ст-сть средняя= Ст-сть (н.г.)+Р1/12хСт-сть (введ)-Р2/12хСт-сть (выб), где Р1 и Р2,- общее число месяцев, которые прошли с момента ввода и списания основных средств.
Также, здесь имеет место быть формула средней хронологической:
Ст-сть средняя=[(Ст-сть(1н.м)+Ст-сть(1к.м))/2+(Ст-сть(2н.м)+Ст-сть(2к.м))/2…+(Ст-сть(Nн.м) +Ст-сть(Nк.м))/2] /12, где:
- ст-сть(1н.м), Ст-сть(2н.м),…Ст-сть(Nн.м) – цена ОС на начало 1-го, 2-го, N-го месяца;
- ст-сть(1к.м), Ст-сть(2к.м),…Ст-сть(Nк.м) – цена ОС на конец 1-го, 2-го, N-го месяца.
Расчет налога на имущество
Для осуществления расчета при исчислении налога на имущество компании применяется следующая формула:
Средняя ст-сть= (Ст-сть(n1) + Ст-сть(n2) +…+ Ст-сть(nn) + Ст-сть(к)) /13, где
- ст-сть(n1), Ст-сть(n2)…Ст-сть(nn) – остаточная цена ОС на первое число 1-ого,2-ого… месяца действия налогового периода;
- ст-сть(к) – остаточная цена ОС на последние числа действия налогового периода;
- 13,- это число, полученное путем прибавления к 12 месяцам налогового периода единицы.
Обратите внимание: при составлении расчетов авансовых выплат за 3,6 либо 9 месяцев, знаменатель получается вследствие суммирования единицы к данным месяцам. Важно заметить, что при осуществлении подобных расчетов основных средств не берется во внимание активы и налоговая база, непосредственно к которой было использована кадастровая стоимость.
Расчет среднегодовой стоимости ОС по балансу
Следующая формула поможет узнать, как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств по балансу. Она имеет вид:
Фо=Фп(балансовая)+ (Фвв*КР)/12 – (Фл*(12 — Р))/12, где
- Фп (балансовая),- балансовая ст-сть ОС;
- Фвв,- введенные средства;
- КР,- общее количество месяцев;
- Фл,- Ликвидационная цена;
- Р, — общее количество месяцев, при которых функционировали ОС на протяжении текущего года.
Наиболее неточным является тот способ расчета стоимости ОС, в котором не берется во внимание месяц, где было место вводу либо списанию основных средств. Для достижения максимально достоверных результатов исчисления, необходимо применять одну из формул, которые берут во внимание этот месяц. Как показывает практика, наилучшим вариантом считается формула средней хронологической.
