Что такое вмененный доход

За последнее время все больше налогоплательщиков заявляет о желании совершать регулярные бухгалтерские платежи, вычисленные по принципу разновидности единого налога, применяемого для дохода, определенного финансистами для определенных типов деятельности. С какой целью введен данный вид налога и какую роль играет в экономической деятельности предприятия — разберемся с этим ниже.

Определение и формула налога

Вмененный доход — это теоретически достижимая прибыль, которую определяют, учитывая совокупность факторов, имеющих непосредственное воздействие на ее получение. Полученная величина используется в качестве базовой для проведения окончательного вычисления величины налога, который подлежит выплате по установленной законодательством ставке.

Таким образом, при начислении и последующей уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) реальная сумма полученной налогоплательщиком прибыли не имеет принципиального значения, поскольку предприятия и предприниматели руководствуются суммой, которую, по мнению государства, они могли бы получить.

Чтобы разобраться с вопросом: вмененный доход — что это такое и как его рассчитать, достаточно подставить данные в стандартную формулу:

Вд=Бд*Фп, где

Бд — условный базовый доход, то есть месячный доход, характерный для конкретного вида деятельности с учетом внешних условий,
Фп — физический коэффициент, определенный для этого же рода занятий.

Для примера рассмотрим расчет этой разновидности дохода для предприятий, оказывающих населению услуги бытового характера. Для них базовая доходность назначена в сумме 7500 рублей, а показателем выступает штат их сотрудников. То есть, говоря другими словами, каждый работник предприятия должен принести ему за месяц по 7500 рублей.

Для того, чтобы встать на учет, как юридическому лицу, так и предпринимателю для этого достаточно всего лишь написать заявление в органы, где он становился на налоговый учет.

Для кого устанавливается ЕНВД

Вышеназванный вид налога может быть установлен не для всех видов предприятий, а исключительно для тех, которые ведут определенную деятельность. Под разрешенные для обложения налогом по единой системе ЕНВД подпадают:

• торговля в розницу;
• заведения, предоставляющие услуги общепита;
• предоставление услуг бытовой направленности (в число которых входят и ветеринарные);
• ремонт, ТО и мытье автотранспорта;
• рекламная деятельность по размещению соответствующих материалов или их распространению;
• передача торговых точек или земли в аренду (временное использование);
• предоставление жилых помещений на условиях временной аренды для размещения (проживания);
• автомобильная грузо-пассажирская перевозка;
• автостоянки.

Если плательщик зарегистрирован, как платящий единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то при составлении отчетности он может на законных основаниях заменить определенные налоги на указанный сбор. В частности, для юридических и частных лиц ЕНВД может заменить НДС и налог на имущество и на прибыль. В каждом случае сказанное относится к той деятельности, которая была бы подвергнута обложению единым налогом.

Все налогоплательщики имеют право на уменьшение суммы ЕНВД на страховые платежи и пособия.

Условия перевода на систему ЕНВД и процесс его совершения

Условия, необходимые для перевода на ЕНВД для предприятий и для представителей частного бизнеса немного различаются. Так, переход разрешается предприятиям, если:

• доля участия сторонних юридических лиц в нем не выше, чем 25%;
• в штате компании работает не более 100 человек;
• режим работы предприятия действует в пределах одного образования муниципальной принадлежности;
• деятельность его не является частью обычного или доверительного сообщества;
• осуществляемый предприятием вид работ упомянут в местных правовых документах;
• налогоплательщик не является заведением, имеющим отношение к соцобеспечению, здравоохранению, образованию или общепиту;
• налогоплательщика нельзя причислить к разряду «выдающихся»;
• предприятие не сдает в аренду ни заправочные, ни газозаправочные станции.

Переход на ЕНВД для частника

Если же речь идет о переходе на эту систему частного бизнесмена, то требования к нему предъявляются следующие:

• на него должно работать меньше 100 сотрудников;
• режим работы должен быть введенным в области, являющейся муниципальным образованием;
• вид деятельности, который ведет предприниматель должен быть в числе перечисленных в местном правовом документе;
• он не может заниматься арендой газозаправочных и обычных заправочных станций;
• он не может быть членом обычного или доверительного сообществ.

Процедура перехода на ЕНВД с 2013 года производится по желанию налогоплательщика. Как юридическому лицу, так и предпринимателю для этого достаточно всего лишь написать в органы, где он становился на налоговый учет, заявление.

Это возможно для тех, кто осуществляет следующие виды работ:

• торговля в розницу путем развоза или разноса товара;
• размещение объявлений рекламного содержания на транспорте;
• автомобильные перевозки пассажиров или груза.

Частные бизнесмены в этой системе налогообложения могут не вести ежемесячного бухучета.

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то с начала года система налоговых начислений по этому предприятию будет проходить по системе ЕНВД, с учетом прибыли, определенной для его вида деятельности государством.

Снятие плательщиков ЕНВД с этой системы налогообложения тоже производится путем написания заявления в контролирующие органы.

Зачисление плательщиков на учет

Следует учитывать, что если у налогоплательщиков регион постановки на учет в контролирующих органах не совпадает с регионом, где они осуществляют деятельность, им вменяется в обязанность перевестись в регион непосредственного ведения деятельности.

Согласно нормативам законодательства, изменения в порядке зачисления плательщиков ЕНВД на учет и снятия с него проводятся исключительно в начале года, то есть, новая система начисления налога начинает применяться к ним с первого же дня следующего года.

Если же юридическое лицо или предприниматель прекращает вести деятельность, регламентированную для обложения ЕНВД, то он обязан подать в контролирующие органы налоговой соответствующее уведомление и с начала календарного месяца, когда его обязанности по выплате ЕНВД были прекращены, перейти на используемую им ранее упрощенную систему налогообложения (УСН).

Внесение в бюджет суммы единого налога проводится после подведения итогов налогооблагаемого периода. Полагающаяся к выплате сумма вносится не позжее 25 числа в первом же месяце наступившего после подотчетного квартала.

Как при переходе на ЕНВД ведется бухгалтерский учет

Этот налог по отдельности учитывает показатели предприятия по каждому виду работ, подлежащей обложению им. Кроме того, для его начисления в обязательном порядке учитываются данные по всем выплатам, исчисляемым для налогоплательщиков. Следует учитывать, что все, кто перешел на ЕНВД, обязаны соблюдать оговоренный в законе порядок проведения учета кассовых операций кассового характера, а также не забывать регулярно подавать данные о количественных изменениях в своем штате. Однако частные бизнесмены в этой системе налогообложения могут не вести ежемесячного бухучета, тогда как для юридических лиц этих требований никто не отменял.

Расчет ЕНВД проводится по такому принципу:

ЕН=(Нб+Сн)-Св,

• где Нб — базовый вмененный доход для определенной деятельности,
• Сн — налоговая ставка (составляет 15%),
• Св — страховые выплаты.

Налоговая база в данном случае рассчитывается по следующей формуле:

Вд=Бд*(П1+П2+П3)*К1*К2, где

• Вд — установленная сумма вмененного дохода,
• Бд — базовая месячная доходность предприятия с указанным характером деятельности,
• П1, 2 и 3 — коэффициенты, характеризующие работу компании в каждом месяце подотчетного квартала,
• К1 и 2 — базовые коэффициенты для корректировки месячной прибыльности.

К3 — дефляторный коэффициент, корректирующий величину вмененной прибыли в зависимости от колебаний потребительских цен (применялся только до 2006 года).

К1 начали применять как раз с этого же времени (то есть, с 1 января 2006 года) и установили его величину равной 1,798, а К2 устанавливается в зависимости от определенной территории и может меняться в пределах от 0,005 до 1.

Если у налогоплательщиков регион постановки на учет в контролирующих органах не совпадает с регионом, где они осуществляют деятельность, им вменяется в обязанность перевестись в регион непосредственного ведения деятельности.

Важные замечания

Все налогоплательщики имеют право на уменьшение суммы ЕНВД на страховые платежи и пособия, которые были выданы ими работникам, участвующим в тех операциях, по которым ими выплачивается единый налог. Однако сумма, на которую он может быть уменьшен, не может быть больше, чем его половина.

Отдельно исчисляется понижение ЕНВД на страховые взносы для частных бизнесменов. Если они не используют штат наемных сотрудников, то это означает, что выплаты или вознаграждения для них они не применяют, а в таком случае им позволяется уменьшить сумму ЕНВД на страховые выплаты, внесенные ими в бюджет за себя, то есть, на фиксированные суммы, регулярно вносимые в ПФР и ФФОМС, причем 50%-ное ограничение на них не распространяется. Если же на них работают наемные рабочие, то они не могут понижать ЕНВД на свои личные страховые взносы.

Нередко предприятия, имеющие всероссийскую сеть представительств, интересуются, как им рассчитывать ЕНВД, когда их представительства ведут деятельность одного и того же рода, находясь в разных регионах. В таких случаях в бухгалтерских отчетах раздел 2 заполняют для каждого региона отдельно (то есть, для каждого кода ОКАТО).