Единый налог на вмененный доход для ИП

ЕНВД — это одна из особых систем налогообложения, доступная для ИП и ООО, занимающихся одной из определенных законодательством областей деятельности.

ЕНВД – что это такое простыми словами? Это общий налог, заменяющий для ИП целый ряд стандартных налогов.

Единый налог уплачивается вне зависимости от размера реально полученных доходов. Он высчитывается исходя из вмененного дохода, имеющего фиксированный размер и установленного правительством РФ.

Кто имеет право перейти на ЕНВД

Чтобы индивидуальный предприниматель мог применять ЕНВД, должны быть соблюдены следующие условия:

• число сотрудников не превышает 100;
• деятельность ведется на территории муниципального образования;
• сфера деятельности упоминается в территориальных правовых актах;
• не производится сдача в аренду АЗС и газозаправочных станций;
• деятельность ведется не в рамках доверительного договора или договора товарищества.

Кроме того, сфера занятости должна входить в список видов деятельности, попадающих под ЕНВД для ИП.

Местные органы сами определяют, к каким видам может применяться данная форма налогообложения, поэтому список зависит от субъекта РФ. При этом в некоторых регионах ЕНВД вообще не применяется.

Выбор может делаться из следующего общего списка:

1. Розничная торговля, при условии площади торгового зала, в каждом отдельном случае не превышающей 150 м2.
2. Заведения общественного питания с площадью залов до 150 м2.
3. Ветеринарные клиники и бытовые услуги.
4. Автомойки, станции технического обслуживания.
5. Наружная реклама на транспорте и рекламных конструкциях.
6. Сдача в аренду земли и торговых помещений.
7. Гостиничный бизнес и сдача в аренду жилых помещений.
8. Пассажиро- и грузоперевозки при наличии в парке предприятия не более 20 автотранспортных средств.
9. Сдача во временную эксплуатацию парковочных мест на автостоянках.

Как перейти на ЕНВД

В настоящее время переходить на учет по единому налогу и сниматься с этого учета можно добровольно при соответствии ведущейся деятельности требованиям.

• Как перейти ИП на ЕНВД?

Чтобы данная схема налогообложения была применена, нужно в 5-дневный срок после начала занятия предпринимательской деятельностью оформить в двух экземплярах форму ЕНВД-2 и сдать заявление в налоговую инспекцию на территории осуществления бизнеса.

Дополнительно в налоговой инспекции могут потребовать заверенную копию свидетельства о регистрации ИП и о постановке на учет.

Если ИП регистрируется впервые, заявление о применении ЕНВД подается вместе с остальными документами на регистрацию.

В срок, равный 5 дням с подачи заявления, налоговая служба выдаст уведомление о постановке ИП на учет. Дата начала учета будет совпадать с началом ведения деятельности – она должна быть указана в заявлении. Чтобы не ошибиться, стоит скачать образец заполнения заявления на ЕНВД для ИП.

В случае ведения деятельности определенного рода заявление подается в орган не по месту оказания услуг, а по месту фактического жительства физического лица, зарегистрированного как ИП.

В этот перечень входят:

• торговля с услугами доставки;
• размещение наружной рекламы на автотранспорте;
• автотранспортные перевозки.

ЕНВД должен быть введен на всех территориях, на которых будет вестись деятельность.

Чем грозит несоблюдение срока подачи заявления на ЕНВД после регистрации ИП? В таком случае налоговая служба может привлечь предпринимателя к ответственности, выписав штраф в размере 10% от доходов за 5-дневный срок; при этом размер штрафа составит не менее 40 т. р.

Чтобы отказаться от данной схемы налогообложения, за 5 суток со дня перехода на другую схему следует направить в налоговую службу заявление, составленное по форме ЕНВД-4.

Какие налоги сохраняются при применении ЕНВД

При ЕНВД предприниматель освобождается от уплаты:

• НДФЛ;
• НДС (за исключением экспортных поставок);
  налога на имущество (кроме объектов, налог на которые начисляется на основании их кадастровой стоимости).

Стоит подробнее разобрать, все ли налоги заменяются ЕНВД, а также какие налоги платит ИП при ЕНВД.

В первую очередь выплачивается сам единый налог. Размер его составляет 15% от предусмотренного налоговым кодексом налога, который определяется как потенциальная выручка предпринимателя при занятости той или иной деятельностью.

Вмененный государством доход может быть рассчитан самостоятельно по следующей формуле: Базовая доходность * физические характеристики бизнеса * значение дефлятора * региональный коэффициент = вмененный доход.

Все показатели можно найти в таблице, которая предоставляется местным налоговым органом. Так, коэффициент дефлятора устанавливается государством ежегодно.

В 2016 году КД равняется 1,798. Региональные власти также могут изменять процентную ставку налогообложения в границах от 7,5 до 15%.

Помимо самого единого налога система налогообложения для ИП ЕНВД предполагает уплату следующих налогов:

• транспортный;
• земельный – если есть участок в собственности или постоянном пользовании;
• взносы в пенсионный и страховой фонды за себя;
• НДФЛ за сотрудников – списывается с заработной платы наемных работников;
• взносы в ПФР и ФФОМС за работников.

Единый налог на вмененный доход выплачивается ежеквартально. Крайние сроки при этом – 25 апреля, июля и октября 2016 года; налог за 4 квартал нужно оплатить до 25 января будущего календарного года.

Уменьшение ЕНВД

Существует несколько способов снизить размеры уплачиваемых налогов по схеме ЕНВД.

ИП, не имеющие наемных работников, имеют право снизить размер ЕНВД на 100% в счет суммы фиксированных взносов за себя, уплаченных в текущем налоговом квартале. При этом график выплат страховых и пенсионных взносов можно выбирать самостоятельно – главное, чтобы все было уплачено не позднее окончания календарного года.

С 2016 года уплаченные в прошлом квартале взносы можно использовать для снижения налога в текущем налоговом периоде.

Если работники имеются, ЕНВД можно снизить на 50% от взносов за сотрудников. При этом сам предприниматель считается собственным работников – взносы за себя тоже можно учитывать при снижении размера налоговых выплат.

Отчетность

Требуется следующая отчетность ИП на ЕНВД.

Физические показатели

Учет этих показателей для своей организации обязателен как для юридических лиц, так и для ИП при любой системе расчета налогов. Как конкретно делать это – не сказано в налоговом кодексе РФ; налоговые службы при этом предлагают приобрести книги ЕНВД, которые, впрочем, неправильно составлены – помимо самих физических показателей в них предполагается вносить доходы и расходы.

Штраф за отсутствие такой отчетности – 500 – 700 рублей, поэтому книгу завести нужно, но можно сделать ее самостоятельно. Купить книгу в налоговой инспекции тоже можно, если за нее просят не слишком много; вносить в нее, впрочем, нужно только требуемые данные.

Налоговая декларация

По итогам каждого отчетного периода должна быть сдана декларация. Крайний срок предоставления документа — 20 число месяца, который следует за текущим кварталом.

Бухгалтерская отчетность

Для ИП, к которым применяется ЕНВД, бухгалтерские отчеты не являются обязательным условием, поскольку при расчете налоговой ставки не учитывается размер фактического дохода.

Отчетность за сотрудников

Если ИП имеет наемных работников, необходимо сдавать за них все отчеты. Это отчеты в ПФР, налоговую службу и фонд социального страхования.

Кассовая дисциплина

Бухгалтерский учет ИП не ведется, но нужен ли кассовый аппарат для ИП на ЕНВД? Само наличие ККМ никак не связано с налогообложением – он нужен только для удобства расчетов. Тем не менее, по требованию клиента ИП должен выписывать кассовый документ – чек или квитанцию.

К документу предъявляется набор требований.

Чек должен содержать:

1. Наименование и порядковый номер.
2. Название компании или полное имя ИП.
3. ИНН.
4. Перечень проданных товаров или оказанных услуг с указанием уплаченной суммы.
5. Имя кассира и его подпись.

Любому предпринимателю, деятельность которого предполагает выдачу, получение и хранение финансов в наличном виде, необходимо соблюдать кассовую дисциплину, в которую входит:

1. Оформление отчетных документов для каждого кассового аппарата.
2. Отражение движения наличных средств в кассе.
3. Соблюдение лимита в кассе на момент завершения рабочего дня.
4. Правильная выдача денег сотрудникам.
5. Ограничение на использование налички при заключении контрактов – лимит на один договор составляет 100 тыс. рублей.

Книга учета доходов и расходов

Важный момент в том, как вести учет у ИП на ЕНВД — книга учета доходов и расходов. Нужна ли она?
Нет. При применении единого налога на вмененный доход она не нужна – опять же по причине того, что фактический доход не учитывается и никак не влияет на размер налогообложения. Вообще, эта книга ведется только в случае использования упрощенной системы налогообложения.

Несмотря на отсутствие необходимости в книге учета, все операции, связанные с деятельностью индивидуального предпринимателя, должны иметь документальное подтверждение.

Утрата права на применение ЕНВД

Индивидуальный предприниматель теряет право на ведение деятельности в рамках ЕНВД, если в течение налогового периода были нарушены условия предоставления оного права. Например:

• по результатам отчетности, а именно среднесписочной численности наемных работников, число сотрудников превысило 100 человек;
• сфера деятельности компании расширилась на регионы, в которых ЕНВД не введен.

Если нарушения были допущены, ИП автоматически снимается с учета по единому налогу и переводится на общую систему налогообложения, начиная с текущего квартала.

Стоит учитывать, что при осуществлении деятельности в разных сферах, могут совмещаться схожие системы налогообложения. Так, если одновременно с ЕНВД применяется упрощенная система, ИП автоматически переводится на УСН в случае потери права на единый налог.

По своему желанию сняться с учета по ЕНВД можно только с начала следующего года, за исключением случаев, когда прекращается ведение деятельности в рамках единого налога.

Разобравшись в том, что такое ЕНВД для ИП налог, легко оценить для себя преимущества этой системы и выбрать наиболее подходящее налогообложение.