Нужна консультация?

Как рассчитать размер пени за просрочку платежа по налогу

Сегодня каждый предприниматель обязан своевременно уплачивать налоги и различные государственные сборы. Нарушение этого правила чревато наложение санкций – штрафа и неустойки. И если размер штрафных выплат, как правило, известен, самостоятельный расчет пени за неуплату налогов, просрочку платежей и в других случаях часто вызывает у бизнесмена определенные сложности. Попытаемся выяснить принцип определения этого показателя для различных жизненных ситуаций.

Определение термина

Вообще, точная формулировка этого понятия можно найти в НК. Если говорить простым языком, это взыскание представляет собой определенную сумму финансовых средств, ежедневно начисляемых за каждый день просрочки необходимых выплат. Причем размер пени за несвоевременную уплату налогов для разного вида начислений может существенно варьироваться. Здесь многое зависит от различных факторов: ставки, длительности просрочки, назначения платежа.

Как рассчитать пеню за просрочку платежа: определяемся в терминологии
Пеня представляет собой взыскание, накладываемое на нерадивого налогоплательщика в виде дополнительной суммы, начисляемой за каждый день просрочки

Само собой, такой инструмент является регулятором своевременного погашения плательщиками начисленных им финансовых обязательств – ведь в случае несвоевременной оплаты первоначальная сумма может существенно вырасти. Помните, должнику придется полностью оплатить размер пошлины либо сбора и дополнительно пополнить бюджет за счет начисления именно пени.

Учитывая, что, на первый взгляд, весьма скромная сумма начисляется ежедневно за каждые сутки просрочки оплаты, итоговый результат платежа может оказаться довольно внушительным. Вообще, размер такого начисления, как правило, определяется в процентном соотношении от изначально требуемой ставки. И например, такой вопрос, как рассчитать пеню по страховым взносам, потребует внимательного и скрупулезного подхода.

Конечно, началом начисления этого штрафа становится первый день просрочки, а его окончанием – фактическая оплата требуемой суммы. Правда, здесь существуют некоторые исключения. Так, несвоевременные выплаты ЕСН влечет за собой немного другую схему сбора взыскания. Этот момент регулирует 26.1 глава НК. Кроме того, недавние изменения законодательства позволяют проводить самостоятельное начисление этого сбора с 91 дня после числа фактической просрочки платежа и соответственной подачи исправленной декларации. Правда, налоговики при этом имеют право насчитывать неустойку с первых суток, если они заметят неточность раньше.

Расчет пени по налогам
Как правило, многие аспекты, касающиеся выплат пени, можно найти в Налоговом кодексе

Кроме того, самостоятельно заметив оплошность и оплатив задолженность и пеню еще до подачи отчета, вы автоматически будете освобождены от выплаты штрафа. Выявление недоимки фискалами существенно увеличит сумму выплат пени, да и размер штрафа в такой ситуации составит 20% суммы платежа. Так что, старайтесь внимательно отнестись к ведению бухучета и не допускайте подобных ситуаций.

Нюансы начисления

Прежде чем перейти к вопросу, как рассчитать пеню за просрочку платежа по налогу, обозначим некоторые моменты, о которых следует помнить любому бизнесмену. Так, каждый предприниматель обязан провести эти выплаты в случае непроведения платежа, выплаты неполной суммы налога либо опоздания с зачислением средств. Правда, в некоторых ситуациях эти санкции не применяют.

Расчет пени за просрочку платежей: нюансы
При наличии на счетах плательщика излишков средств ими можно компенсировать сумму начисленной пени

Долги, образовавшиеся в процессе разъяснения плательщику нюансов проведения платежей либо решения иных споров, которые предусматривает действующий закон, не влекут за собой начисления пени. Правда, тут следует иметь письменные доказательства подобных действий со стороны фискальной службы. Кроме того, наличие на счетах плательщика излишков средств также может компенсировать выплаты таких штрафных сборов.

Как правило, сумма переплаты в большинстве случаев может перекрыть размер начисленного взыскания. Когда же ее недостаточно, общее количество представленных к оплате средств снижается пропорционально размеру излишков.

Правда, чтобы подобный механизм вступил в действие, следует уточнить состояние вашего счета и поставить в известность налоговиков об этой возможности решения вопроса. Но здесь есть еще один важный момент. Такой вариант позволит погасить штрафы лишь по налогам в местные, региональные либо федеральный бюджеты. При этом функция списания долгов может быть возложена исключительно на фискальные органы. Когда эти организации не уполномочены к подобным действиям, перекрыть пеню переплатой вы не сможете.

Основы вычисления санкционных выплат

Само собой, чтобы оплатить требуемую сумму неустойки, предпринимателю следует сначала ее вычислить. Однако здесь очень важно знать, за какой срок был начислен этот штраф. Самым разумным вариантом в подобных ситуациях становится обращение к налоговикам с просьбой уточнить эти данные. Как правило, вы всегда сможете получить там полный и четкий ответ на все интересующие вас вопросы.

Теперь выясним, что представляет собой расчет пени по налогам. Формула здесь имеет следующий вид: П = Н*О*1/300*СР. Обозначим указанные символы. Итак, «П» определяет размер пени, «Н» – сумму недоимки, «О» обозначает отрезок времени, за который не была своевременно проведена расчетная операция, а «СР» – это ставка рефинансирования для расчета пени по налогам.

Уточним некоторые нюансы для точного подсчета. Как правило, с размером задолженности у вас вряд ли возникнут какие-либо вопросы, но другие данные следует досконально вычислить. Чтобы определить период, просто определите число календарных дней, когда за вами числился долг. Началом этого периода будет первый день после окончания срока уплаты взноса, а концом – день, когда недоимка было полностью погашена.

Ставка рефинансирования для расчета пени по налогам
Одним из важных составляющих формулы расчета пени становится ставка рефинансирования, равная сегодня 11%

Теперь поговорим о ставке рефинансирования. С начала 2016 года она стала равна 11% (против раннего значения в 8,25%, действовавшего до конца 2015 г.). Таким образом, если вы имеете долги, например за последний квартал прошлого года, сегодня размер пени придется считать сразу по двум ставкам: за последние три месяца 2015 г. применяем значение 8,25%, а с начала текущего – используем показатель в 11%. Обычно эта формула является универсальной и позволяет рассчитать множество бюджетных платежей, в том числе и такие, как посчитать размер пени за просрочку платежа взнос в пенсионный фонд. ПФР и налоговая служба – организации, работающие по схожему принципу в отношении к налогоплательщикам.

Спорные моменты в законодательстве

Сегодня известно немало прецедентов, которые сложно трактовать однозначно. Так, расчет пени по НДС можно смело причислить к подобным исключениям. В этой ситуации существует расхождение в пояснениях ФНС и судебных решений. Фискалы настаивают, что срок окончания начисления санкций наступает после полно погашения задолженности, включая и сумму самой неустойки. Суд же выносил решения, гласящие, что крайним днем для расчета размера штрафа становится момент выплаты суммы налога.

Расчет пени по НДС
В некоторых случаях мнения налоговиков и суда расходятся в вопросах сроков начисления пени, например, при задержке выплаты НДС

Кроме того, пропустив своевременную оплату транспортного сбора, предприниматель должен помнить, что в этой ситуации взыскание начинает начисляться после окончания трех месяцев с последней даты просрочки. Похожая схема действует и когда предприниматель забыл внести аванс по налогу на прибыль. Правда, срок здесь не столь демократичны – у вас есть всего месяц, чтобы самостоятельно погасить задолженность и не получить дополнительного штрафа в виде пени.

Особенности проведения оплаты

Недавно были внесены поправки в законодательство, которые стали результатом некоторых изменений в проведении расчетных операций по сравнению с прошлым годом. Сегодня изменились реквизиты КБК для уплаты пени по взносам в ФСС и ПФР. Так, в шифре, состоящем из двадцати символов, цифры с 14 по 17 следует заменить на значение 2100 (ранее следовало указывать 2000).

Как рассчитать и оплатить пеню по страховым взносам
Оплачивать тело задолженности и саму пеню следует двумя различными платежами из-за разницы реквизита КБК

Для оплаты ежедневного штрафа за долги по налогам, например, пени по НДФЛ и ФОМС значения КБК остались прежними (2100 – налоги, 2011 – фонд м обязательного медстрахования). Кроме того, собираясь одновременно оплачивать недоимку и образовавшуюся пеню, вам придется заполнить две разных квитанции. Опять же, из-за разницы кодировок в реквизитах платежки.

Правильное документальное оформление

Несомненно, чтобы все бумаги у бизнесмена были в порядке, после проведения кассовой операции, этот факт следует еще и правильно оформить. Здесь также  есть определенные нюансы, о которых нужно знать. Например, предприниматели, работающие на УСН, не показывают эти затраты, поскольку они не считаются расходом. Что же касается бизнесменов, выбравших иной формат налогообложения, тут правила будут немного иные. При ведении книги учета следует оформлять подобные операции так:

  1. При начислении неустойки делаем запись «дебет 99 кредит 68» в случае, когда вы совершили оплошность и несвоевременно внесли средства в местный и федеральный бюджеты (налог). При просрочках общеобязательных платежей в ПФ или другие социальные организации следует оформить надпись так: «дебет 99 кредит 69».
  2. По факту полной оплаты задолженности и начисленной неустойки делается еще одно дополнение, которое выглядит так «дебет 99 кредит 51». Это означает, что средства полностью перечислены и задолженностей у вас нет. В этом случае значение позиции «кредит» будет одинаковым для любых видов взносов.

Причем важно правильно датировать записи. Так, пометку о начислении штрафа вы делаете в день самостоятельного подсчета суммы, которую следует вернуть государству. Если взыскание начислялось контролирующим органом, датой внесения сведений станет день вступления в силу решения проверяющей комиссии. Запись же о выплатах делается после фактического перевода средств.

Как посчитать и оформить пеню за просрочку взноса в ПФР
Если предприниматель работает не на УСН, все выплаты пени следует отобразить в книге расходов соответствующим образом

Наконец, отметим, что оплатив требуемый взнос лишь частично, вы не освобождаетесь от уплаты пени. В этом случае ее нужно рассчитывать, основываясь на остатке непогашенной суммы. Пожалуй, мы кратко обрисовали действующие правила и основы расчета взыскания, которое обязан уплатить каждый налогоплательщик, если он допустил ошибку в сумме сбора при оплате либо проигнорировал платеж вовсе. Как правильно контактировать с ФНС, чтобы узнать состояние вашего счета, вы можете увидеть ниже.

Добавить комментарий